Novetats, tipus i terminis
L´impost de societats és el principal tribut al qual han de fer front les empreses i s´aplica, en general, al rendiment obtingut per societats i altres entitats jurídiques durant cada exercici, que sol coincidir amb l´any natural.
Coneix les novetats de l´impost de societats 2025-2026 amb el detall de quins són els canvis de cada exercici.
Què és l´Impost de Societats
L´Impost de Societats és un tribut que s´aplica a les societats mercantils i entitats jurídiques situades a Espanya. Afecta als beneficis obtinguts durant cada exercici fiscal, si bé ha de presentar-se també quan no existeixi benefici, així com en cas que l´entitat es trobi en procés de concurs de creditors o en fase de liquidació.
La base imposable d´aquest impost està formada pel benefici comptable de l´empresa durant un exercici. És possible compensar les bases imposables negatives d´exercicis previs, amb alguns límits.
La seva regulació la trobem en la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l´impost de societats i el Reial decret 634/2015, de 10 de juliol, pel qual s´aprova el Reglament de l´impost de societats.
Aquest tribut es caracteritza per:
- És un impost personal, ja que s´aplica a, en aquest cas, determinades persones jurídiques.
- És un impost directe, ja que el seu import es modula en funció de la persona afectada i les seves circumstàncies.
- És un impost proporcional, i no progressiu, ja que s´aplica el mateix percentatge o tipus sense importar la quantia del benefici obtingut. Això sí, existeixen alguns tipus reduïts en funció del cas.
Qui ha de presentar l´Impost de Societats en 2026
L´impost de societats és una obligació fiscal per a les següents entitats:
- Societats mercantils (SL, SA, UTE).
- Societats Civils que tinguin caràcter mercantil. Fons d´inversió, fons de pensions i cooperatives.
- Societats agràries i agrupacions d´interès econòmic (AIE).
- Associacions i fundacions (ONG, col·legis professionals…).
Quan es paga l´Impost de Societats 2025-2026
La declaració de l´Impost de Societats ha de realitzar-se dins dels 25 dies naturals següents als 6 mesos posteriors a la conclusió del període impositiu. En el cas de l´exercici de 2025, la data límit per a presentar l´Impost de Societats és el 25 de juliol de 2026.
Quan el període impositiu de l´entitat no coincideixi amb l´any natural, s´aplicarà la mateixa regla que en el cas anterior. Sempre que es produeixi un canvi en el règim tributari de l´empresa, així com quan canviï la seva forma jurídica, canviï la seva residència a l´estranger o desaparegui l´entitat, es tancarà un període impositiu.
Tingues en compte que el període impositiu finalitzarà en cas que l´empresa o entitat desaparegui, així com quan canviï la seva forma jurídica, de manera que deixi d´estar subjecta a aquest tribut o es modifiqui el seu règim tributari.
Tipus de gravamen de l´Impost de Societats en 2026
En 2026, el tipus general de l´impost de societats continua sent del 25%.
Per a les pimes la xifra de negoci de les quals se situa entre 1 i 10 milions d´euros, s´aplica un tipus reduït del 23% en el règim transitori d´enguany.
Les microempreses amb ingressos inferiors a un milió d´euros tributen mitjançant una escala progressiva: els primers 50.000 € al 19% i la resta al 21%.
Les entitats de nova creació i les empreses emergents mantenen un tipus del 15% durant el primer període amb base imposable positiva i el següent.
Les cooperatives fiscalment protegides tributen pels seus resultats cooperatius a tipus reduïts que poden situar-se entorn del 20%.
Per part seva, les entitats sense fins lucratius acollides a la Llei 49/2002 tributen al 10%, mentre que els fons i societats d´inversió regulats per la normativa específica apliquen un tipus de l´1%.
NOVETATS DE L´IMPOST DE SOCIETATS 2025-26
Amb efectes des d´1 de gener de 2025, s´introdueixen les següents modificacions que afecten l´impost de societats:
Reserva de Capitalització:
En primer lloc cal destacar l´augment del percentatge de reducció sobre la base imposable que s´aplica sobre l´increment dels fons propis, passant a ser amb caràcter general, del 20%. No obstant això aquest percentatge podrà incrementar-se en funció de l´augment de la plantilla mitjana de la societat sempre que es mantingui l´increment durant un termini de 3 anys des del tancament del període impositiu al qual correspongui la reducció.
Els percentatges de reducció incrementats seran:
- 23% si l´increment de plantilla és entre un 1% i un 5%.
- 26,5% si l´increment de plantilla és entre un 5% i un 10%.
- 30% si l´increment de plantilla és superior al 10%.
En segon lloc també es produeixen canvis en el límit de reducció de la Base Imposable que en general es regeix pels següents criteris:
- General: no pot superar el 20% de la base imposable positiva del període impositiu, abans d´aplicar la reducció, la integració de l´article 11.12 i la compensació de bases negatives.
- Contribuents amb xifra de negocis inferior a 1 milió d´euros en els 12 mesos anteriors: el límit s´amplia al 25% d´aquesta mateixa base imposable positiva.
En cas que la base imposable resulti insuficient per a aplicar la reducció, les quantitats que quedin pendents podran aplicar-se en els períodes impositius que finalitzin dins dels dos anys immediats al tancament del període en el qual es va generar el dret a aquesta reducció. Aquesta aplicació es realitzarà juntament amb la reducció que, si és el cas, correspongui en el període impositiu respectiu i estarà limitada al 10% de la base imposable positiva del període, calculada abans d´aquesta reducció, abans de la integració prevista en l´apartat 12 de l´article 11 de la LIS i abans de la compensació de bases imposables negatives.
Reducció dels tipus de gravamen per a microempreses, ERD i cooperatives:
La llei 7/2024 regula l´aplicació progressiva dels nous tipus generals de gravamen per a microempreses i entitats de dimensió reduïda. D´acord amb aquesta disposició la reducció dels tipus s´implementarà de manera progressiva en els pròxims exercicis, afectant d´aquesta manera en 2026.
Empreses de dimensió reduïda (xifra de negocis < 10 milions d´euros en l´exercici anterior):
| Període impositiu | Tipus de gravamen |
|---|---|
| Abans del 01/01/2025 | 25% (general) |
| 2025 | 24% |
| 2026 | 23% |
| 2027 | 22% |
| 2028 | 21% |
| Des de 01/01/2029 | 20% |
Microempreses (xifra de negocis < 1 milió d´euros en l´exercici anterior):
| Període impositiu | Primers 50.000 euros | Resta base imposable |
|---|---|---|
| Abans del 01/01/2025 | – | 23% |
| 2025 | 21% | 22% |
| 2026 | 19% | 21% |
| Des de 01/01/2027 | 17% | 20% |