Novedades, tipos y plazos
El Impuesto sobre Sociedades es el principal tributo al que deben hacer frente las empresas y se aplica, en general, al rendimiento obtenido por sociedades y otras entidades jurídicas durante cada ejercicio, que suele coincidir con el año natural.
Conoce las novedades del Impuesto sobre Sociedades 2025-2026 con el detalle de cuáles son los cambios de cada ejercicio.
Qué es el Impuesto de Sociedades
El Impuesto de Sociedades es un tributo que se aplica a las sociedades mercantiles y entidades jurídicas ubicadas en España. Afecta a los beneficios obtenidos durante cada ejercicio fiscal, si bien debe presentarse también cuando no exista beneficio, así como en caso de que la entidad se encuentre en proceso de concurso de acreedores o en fase de liquidación.
La base imponible de este impuesto está formada por el beneficio contable de la empresa durante un ejercicio. Es posible compensar las bases imponibles negativas de ejercicios previos, con algunos límites.
Su regulación la encontramos en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
Este tributo se caracteriza por:
- Es un impuesto personal, ya que se aplica a, en este caso, determinadas personas jurídicas.
- Es un impuesto directo, ya que su importe se modula en función de la persona afectada y sus circunstancias.
- Es un impuesto proporcional, y no progresivo, ya que se aplica el mismo porcentaje o tipo sin importar la cuantía del beneficio obtenido. Eso sí, existen algunos tipos reducidos en función del caso.
Quién debe presentar el Impuesto de Sociedades en 2026
El Impuesto sobre Sociedades es una obligación fiscal para las siguientes entidades:
- Sociedades mercantiles (SL, SA, UTE).
- Sociedades Civiles que tengan carácter mercantil. Fondos de inversión, fondos de pensiones y cooperativas.
- Sociedades agrarias y agrupaciones de interés económico (AIE).
- Asociaciones y fundaciones (ONG, colegios profesionales…).
Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades 2025-2026
La declaración del Impuesto de Sociedades debe realizarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo. En el caso del ejercicio de 2025, la fecha tope para presentar el Impuesto de Sociedades es el 25 de julio de 2026.
Cuando el periodo impositivo de la entidad no coincida con el año natural, se aplicará la misma regla que en el caso anterior. Siempre que se produzca un cambio en el régimen tributario de la empresa, así como cuando cambie su forma jurídica, cambie su residencia al extranjero o desaparezca la entidad, se cerrará un periodo impositivo.
Ten en cuenta que el periodo impositivo finalizará en caso de que la empresa o entidad desaparezca, así como cuando cambie su forma jurídica, de forma que deje de estar sujeta a este tributo o se modifique su régimen tributario.
Tipos de gravamen del Impuesto de Sociedades en 2026
En 2026, el tipo general del Impuesto sobre Sociedades sigue siendo del 25 %.
Para las pymes cuya cifra de negocio se sitúa entre 1 y 10 millones de euros, se aplica un tipo reducido del 23 % en el régimen transitorio de este año.
Las microempresas con ingresos inferiores a un millón de euros tributan mediante una escala progresiva: los primeros 50.000 € al 19 % y el resto al 21 %.
Las entidades de nueva creación y las empresas emergentes mantienen un tipo del 15 % durante el primer período con base imponible positiva y el siguiente.
Las cooperativas fiscalmente protegidas tributan por sus resultados cooperativos a tipos reducidos que pueden situarse en torno al 20 %.
Por su parte, las entidades sin fines lucrativos acogidas a la Ley 49/2002 tributan al 10 %, mientras que los fondos y sociedades de inversión regulados por la normativa específica aplican un tipo del 1 %.
NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2025-26
Con efectos desde 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones que afectan al Impuesto sobre Sociedades:
Reserva de Capitalización:En primer lugar cabe destacar el aumento del porcentaje de reducción sobre la base imponible que se aplica sobre el incremento de los fondos propios, pasando a ser con carácter general, del 20 %. No obstante dicho porcentaje podrá incrementarse en función del aumento de la plantilla media de la sociedad siempre que se mantenga el incremento durante un plazo de 3 años desde el cierre del período impositivo al que corresponda la reducción.
Los porcentajes de reducción incrementados serán:
- 23 % si el incremento de plantilla es entre un 1 % y un 5 %.
- 26,5 % si el incremento de plantilla es entre un 5 % y un 10 %.
- 30 % si el incremento de plantilla es superior al 10 %.
En segundo lugar también se producen cambios en el límite de reducción de la Base Imponible que en general se rige por los siguientes criterios:
- General: no puede superar el 20 % de la base imponible positiva del período impositivo, antes de aplicar la reducción, la integración del artículo 11.12 y la compensación de bases negativas.
- Contribuyentes con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros en los 12 meses anteriores: el límite se amplía al 25 % de esa misma base imponible positiva.
En caso de que la base imponible resulte insuficiente para aplicar la reducción, las cantidades que queden pendientes podrán aplicarse en los períodos impositivos que finalicen dentro de los dos años inmediatos al cierre del período en el que se generó el derecho a dicha reducción. Esta aplicación se realizará junto con la reducción que, en su caso, corresponda en el período impositivo respectivo y estará limitada al 10 % de la base imponible positiva del período, calculada antes de esta reducción, antes de la integración prevista en el apartado 12 del artículo 11 de la LIS y antes de la compensación de bases imponibles negativas.
Reducción de los tipos de gravamen para microempresas, ERD y cooperativas:La Ley 7/2024 regula la aplicación progresiva de los nuevos tipos generales de gravamen para microempresas y entidades de dimensión reducida. De acuerdo con esta disposición, la reducción de los tipos se implementará de manera progresiva en los próximos ejercicios, afectando de este modo en 2026.
Empresas de dimensión reducida (cifra de negocios < 10 millones de euros en el ejercicio anterior):| Período impositivo | Tipo de gravamen |
|---|---|
| Antes del 01/01/2025 | 25% (general) |
| 2025 | 24% |
| 2026 | 23% |
| 2027 | 22% |
| 2028 | 21% |
| Desde 01/01/2029 | 20% |
| Período impositivo | Primeros 50.000 euros | Resto base imponible |
|---|---|---|
| Antes del 01/01/2025 | – | 23% |
| 2025 | 21% | 22% |
| 2026 | 19% | 21% |
| Desde 01/01/2027 | 17% | 20% |