Imports, classes d’infraccions i formes de reduir-les.
No qualsevol error fiscal acaba necessàriament en una sanció d’Hisenda. Ara bé, detectar l’error i corregir-lo com més aviat millor pot marcar una gran diferència.
Presentar una autoliquidació fora de termini, declarar incorrectament un ingrés, sol·licitar una devolució que no correspon o incomplir obligacions de facturació, comptabilitat o informació pot generar conseqüències diferents segons el cas concret.
Aquí convé tenir clara una idea bàsica: un recàrrec no és el mateix que una sanció tributària.
De fet, si regularitzes voluntàriament una declaració o autoliquidació presentada fora de termini abans que Hisenda et requereixi, pots evitar determinades sancions, tot i que es puguin aplicar els recàrrecs que corresponguin.
Per això, si ets autònom o tens una petita empresa, saber quan existeix una infracció tributària, quines sancions preveu la normativa i com corregir un error et pot ajudar a prevenir problemes.
A continuació, veiem quines sancions pot imposar Hisenda el 2026 i què pots fer per evitar-les.
Quan pot Hisenda imposar una sanció?
No qualsevol equivocació fiscal implica automàticament que Hisenda pugui sancionar.
La Llei general tributària defineix les infraccions tributàries com accions o omissions doloses o culposes, fins i tot per simple negligència, sempre que estiguin previstes i sancionades expressament per una llei.
A més, l’exercici de la potestat sancionadora en matèria tributària ha de respectar, entre d’altres, els principis de legalitat, tipicitat, responsabilitat, proporcionalitat i no-concurrència.
Això vol dir que no n’hi ha prou que el resultat d’una declaració sigui incorrecte per concloure, sense més, que correspon una sanció. Ha d’existir una conducta tipificada com a infracció i s’ha d’apreciar responsabilitat de la persona obligada tributària.
La mateixa Llei general tributària també preveu situacions en què, tot i existir una acció o omissió tipificada, no neix responsabilitat per infracció tributària. Això pot passar, per exemple, quan s’hagi actuat amb la diligència necessària en el compliment de les obligacions fiscals, en els termes que estableix la llei.
En què es diferencien una sanció i un recàrrec d’Hisenda?
És força habitual utilitzar les paraules recàrrec i sanció com si fossin el mateix, però des del punt de vista jurídic no tenen el mateix significat.
Si presentes per iniciativa pròpia una declaració o autoliquidació fora de termini, sense haver rebut abans un requeriment d’Hisenda, es pot aplicar el règim de recàrrecs per declaració extemporània.
Amb caràcter general, durant els primers dotze mesos el recàrrec és de l’1 % més un altre 1 % addicional per cada mes complet de retard.
Si han passat més de dotze mesos, el recàrrec passa a ser del 15 %. A més, s’exigiran interessos de demora pel període transcorregut des de l’endemà del compliment d’aquests dotze mesos fins a la data de presentació.
En aquests casos, el recàrrec exclou les sancions que s’haurien pogut exigir i també els interessos de demora generats fins a la presentació, en els termes previstos per la normativa aplicable.
Per tant, presentar un impost fora de termini no significa sempre rebre una sanció. La clau és si hi va haver requeriment previ, quina obligació es va incomplir i quines són les circumstàncies concretes del cas.
Quines classes d’infraccions tributàries existeixen?
La Llei general tributària divideix les infraccions en lleus, greus i molt greus.
Tanmateix, aquesta classificació no depèn únicament de si es va tractar d’un simple descuit, d’una negligència o d’una voluntat clara de defraudar.
La qualificació es determina d’acord amb les regles previstes per a cada infracció. Per fer-ho, es poden valorar aspectes com la quantia, l’existència d’ocultació, l’ús de factures o documents falsos o falsejats, la gestió incorrecta de llibres o registres, o la utilització de mitjans fraudulents.
Per aquesta raó, no existeix un percentatge únic de sanció aplicable a totes les infraccions lleus, greus o molt greus.
Quin import poden assolir les sancions d’Hisenda?
Les sancions tributàries poden consistir en multes de quantia fixa o en multes proporcionals. En determinats supòsits, a més, s’hi poden afegir sancions accessòries.
| Qualificació | Sanció | |
|---|---|---|
| Lleu | 50 % de la base de la sanció | |
| Greu | 50 % – 100 % | |
| Molt greu | 100 % – 150 % | |
Quins errors poden ocasionar problemes amb Hisenda?
Entre les situacions que poden acabar en regularitzacions, recàrrecs o, quan concorrin els requisits legals, sancions tributàries, hi ha les següents:
- No ingressar correctament un deute tributari.
- Presentar declaracions o autoliquidacions fora de termini, fet que pot donar lloc a recàrrecs o, segons el tipus d’obligació i les circumstàncies, a altres conseqüències tributàries.
- Presentar declaracions o autoliquidacions amb dades incorrectes.
- Obtenir una devolució que no corresponia.
- Sol·licitar indegudament devolucions, beneficis o incentius fiscals.
- Incomplir determinades obligacions comptables o registrals.
- Incomplir obligacions de facturació.
- No atendre determinats requeriments d’informació enviats per l’Administració tributària.
La Llei general tributària regula cadascuna d’aquestes infraccions de manera individual i fixa sancions diferents en funció de la conducta realitzada i de les seves circumstàncies.
Es pot reduir una sanció d’Hisenda?
La Llei general tributària preveu diferents reduccions de les sancions quan es compleixen els requisits establerts.
En determinats procediments es pot aplicar una reducció del 30 % per conformitat.
També pot resultar aplicable una reducció addicional del 40 % si es compleixen les condicions previstes legalment, entre les quals les relatives al pagament i a la no interposició de determinats recursos o reclamacions contra la liquidació o la sanció.
Per exemple, si a una sanció de 3.000 euros es poguessin aplicar totes dues reduccions, el càlcul seria el següent:
- Sanció inicial: 3.000 euros.
- Reducció del 30 %: 900 euros. La sanció quedaria reduïda a 2.100 euros.
- Reducció addicional del 40 %: 840 euros. L’import final de la sanció seria de 1.260 euros.
- L’estalvi total respecte de la sanció inicial seria de 1.740 euros.
Ara bé, no totes les sancions ni tots els procediments permeten aplicar sempre aquestes reduccions. Cal revisar les circumstàncies concretes i comprovar si es compleixen tots els requisits.
Què passa si corregeixes un error abans de rebre un requeriment d’Hisenda?
Regularitzar voluntàriament una situació abans que arribi un requeriment d’Hisenda pot tenir efectes molt diferents d’esperar que sigui la mateixa Administració qui detecti l’incompliment.
La Llei general tributària estableix que les persones que regularitzin voluntàriament la seva situació tributària o corregeixin declaracions, autoliquidacions, comunicacions de dades o sol·licituds presentades anteriorment de manera incorrecta no incorreran en responsabilitat per les infraccions comeses amb motiu d’aquella presentació.
Tot això s’entén sens perjudici dels recàrrecs de l’article 27 de la Llei general tributària i de les possibles conseqüències derivades d’una presentació tardana o novament incorrecta.
En les declaracions o autoliquidacions extemporànies efectuades sense requeriment previ pot ser aplicable el sistema de recàrrecs previst en aquest article 27.
Què has de fer si reps una notificació o una sanció d’Hisenda?
No és recomanable ignorar-la ni donar per fet, des del primer moment, que la sanció és correcta. El primer que cal fer és revisar amb calma diversos aspectes:
- Quin procediment ha iniciat Hisenda.
- Quins fets o incompliments se t’atribueixen.
- Quin termini tens per contestar.
- Si pots formular al·legacions o presentar un recurs.
- Si correspon aplicar alguna reducció.
- Quins efectes tindria recórrer sobre les reduccions ofertes.
Segons el cas, acceptar la regularització o la sanció pot permetre aplicar determinades reduccions. En canvi, recórrer pot afectar el dret a beneficiar-se’n.
Per això, abans de decidir, convé analitzar detingudament la notificació, el seu contingut i els terminis disponibles.