Regles bàsiques d´amortització.
Quan compres un bé per al teu negoci, no sempre pots deduir tot el seu cost d´una sola vegada. Si aquest bé s´utilitzarà durant més d´un any, l´habitual és amortitzar-lo, és a dir, repartir el seu cost al llarg de diversos exercicis. L´important és diferenciar entre una despesa corrent, una inversió i els béns d´escàs valor.
T´ho expliquem de manera senzilla.
Quins són els límits de l´amortització?
L´amortització permet reflectir la pèrdua de valor d´un bé per l´ús, pel pas del temps o per la seva obsolescència.
En termes comptables, l´amortització és una despesa que mostra com un bé va perdent valor amb els anys. Dit de manera més simple, és el que cada exercici va «perdent» aquest ordinador, aquest vehicle o aquesta màquina que utilitzes per a treballar. No és una sortida real de diners en aquest moment, però sí que es registra com a despesa en la teva comptabilitat i ha de comptabilitzar-se correctament. Per a què serveix? Per a reflectir davant Hisenda que aquest actiu es desgasta o envelleix amb l´ús.
Ara bé, quins béns s´amortitzen? Els que formen part de l´immobilitzat i de les inversions immobiliàries del negoci. L´immobilitzat està format pels béns que adquireixes per a utilitzar-los en la teva activitat durant més d´un any. No es compren per a vendre´ls ni per a consumir-los immediatament, sinó per a emprar-los en el procés productiu o en tasques administratives. Ha de tenir-se en compte que els terrenys i les obres d´art no s´amortitzen, perquè es considera que no es deterioren per l´ús de la mateixa forma.
Alguns exemples habituals són un ordinador, maquinària, una furgoneta, mobiliari d´oficina o uns certs programes informàtics. La regla general és que, si compres un bé afecte a l´activitat i la seva vida útil supera l´any, no hauries de tractar-lo com una despesa corrent.
L´adequat és registrar-ho com a immobilitzat i anar amortitzant-ho de manera progressiva. Així i tot, no existeix una xifra general única a partir de la qual sempre calgui amortitzar.
Hisenda estableix un límit econòmic que serveix com a referència per a saber quan ha d´amortitzar-se obligatòriament:
- Si el bé costa més de 300 euros més IVA, ha de tractar-se com a immobilitzat i amortitzar-se. Per exemple, un telèfon mòbil de 1.200 euros no pot registrar-se íntegrament com a despesa del primer any, sinó que ha d´amortitzar-se.
- Si el bé costa 300 euros o menys, pots deduir-lo directament com a despesa en l´exercici en què el compres. Per exemple, un teclat de 90 euros o una cadira ergonòmica de 250 euros poden tractar-se com a despesa directa. En aquest cas existeix un límit conjunt de 25.000 euros a l´any. Per a empreses de reduïda dimensió, han de complir-se determinats requisits si es pretén aplicar una amortització accelerada i portar tot l´import a despesa en l´exercici d´adquisició.
Això significa que, si compres un bé nou de 250 euros per a la teva activitat, podries amortitzar-ho íntegrament en aquest mateix exercici. En canvi, si compres un ordinador de 900 euros, el normal serà amortitzar-lo conforme a les taules oficials.
Ara bé, que alguna cosa costi menys de 300 euros no ho converteix automàticament en deduïble sense més. Ha d´estar relacionat amb l´activitat, comptar amb factura justificativa i estar correctament registrat.
Taules oficials d´amortització
Per a conèixer quin import pots amortitzar cada any, cal acudir a les taules oficials d´amortització.
Alguns exemples freqüents són els següents:
| Element | Coeficient màxim anual | Període màxim |
|---|---|---|
| Edificis i construccions | 3% | 68 anys |
| Instal·lacions, mobiliari i estris | 10% | 20 anys |
| Maquinària | 12% | 18 anys |
| Elements de transport | 16% | 14 anys |
| Equips informàtics i programari | 26% | 10 anys |
| Útils i eines | 30% | 8 anys |
Amortització de béns d´escàs valor
Els béns d´escàs valor són una excepció especialment útil per a autònoms i pimes. Com hem vist, els elements nous de l´immobilitzat material el valor unitari del qual no superi els 300 euros poden amortitzar-se lliurement, amb el límit conjunt de 25.000 euros anuals.
Per exemple:
- Una impressora de 260 euros.
- Una cadira d´oficina de 170 euros.
- Un petit equip o eina de 290 euros.
En aquests casos, si es compleixen els requisits, es pot amortitzar el 100% en el mateix exercici.
Per tant, pots portar tot l´import com a despesa fiscal a través de l´amortització.
Això sí, hi ha tres aspectes importants que convé recordar:
- El límit de 300 euros s´aplica per unitat, no per factura. Si compres 10 cadires de 250 euros, cada cadira està per sota del límit.
- El bé ha de ser nou. Si compres un ben usat, no s´aplica aquest supòsit concret de llibertat d´amortització per a béns d´escàs valor.
- El límit conjunt anual és de 25.000 euros. Si se supera aquesta quantitat, l´excés haurà d´amortitzar-se conforme a les regles generals.
Per tant, si el bé costa més de 300 euros per unitat i durarà més d´un any, l´habitual serà amortitzar-lo segons les taules.
I si costa 300 euros o menys, és nou i està afecte a l´activitat, pots amortitzar-ho d´una vegada, sempre que respectis el límit anual. La clau no està només en el preu, sinó en saber si el que compres és una despesa ordinària del dia a dia o una inversió que acompanyarà al teu negoci durant més temps.
Per què has de tenir en compte les amortitzacions si tens un negoci?
Quan es parla d´amortitzacions, pot semblar que estem davant un simple càlcul comptable, però en realitat tenen una importància pràctica molt rellevant.
Per a començar, les amortitzacions es comptabilitzen com a despesa deduïble en l´IRPF, si ets autònom, o en l´impost de societats, si operes mitjançant una societat. Això vol dir que, encara que no siguin un desemborsament que paguis cada any, redueixen el benefici que declares davant Hisenda.
I per què t´interessa això? Perquè quant menor sigui el benefici declarat, menor serà la càrrega fiscal. Si, per exemple, obtens 35.000 euros de benefici i registres 3.000 euros d´amortització, tributaràs com si el benefici fora de 32.000 euros. Aquest és l´estalvi fiscal que produeix una amortització ben aplicada.
A més, les amortitzacions permeten distribuir la despesa durant diversos anys. Imagina que compres una furgoneta de 25.000 euros per a treballar. Si pretenguessis deduir-la per complet en un sol exercici, la teva comptabilitat quedaria distorsionada.
En canvi, amortitzar-la permet repartir aquest cost d´una forma més lògica i d´acord amb el temps durant el qual la utilitzaràs. Així els teus resultats comptables seran més estables i més realistes.
I, a més, fer-ho bé ajuda a evitar problemes amb Hisenda. Si les amortitzacions estan correctament calculades i registrades, les teves despeses estaran més ben justificats. Però si dedueixes de cop una inversió que havia d´amortitzar-se durant diversos anys, podries tenir dificultats en cas d´inspecció.