Factura amb retenció: tot el que has de saber.
La retenció d´IRPF en les factures funciona de manera similar a la retenció d´IRPF en la nòmina d´un treballador. En aquest cas, l´empresa deixa d´abonar part del salari al seu empleat, per a lliurar-lo directament a Hisenda, com a avançament de l´IRPF que aquest empleat haurà de regularitzar en la Declaració Anual de la Renda.
L´obligació de retenir l´IRPF en les factures funciona de manera similar. L´empresa o autònom que compra un bé o servei, no abona la totalitat d´aquest. Lliurant part dels diners a Hisenda, com a avançament de l´IRPF que el proveïdor del bé o servei té l´obligació d´afrontar.
Si un autònom és un professional, la retenció en les seves factures serà del 15%, encara que pot aplicar una reducció del 7% durant els 3 primers anys d´activitat.
Això sí, és una cosa opcional, per la qual cosa és possible utilitzar el 15% des dels inicis.
Qui estan obligats a aplicar la retenció d´IRPF?
No tots els autònoms estan obligats a aplicar la retenció d’IRPF en les seves factures. L’obligació depèn principalment del tipus d´activitat que exerceixin.
L´obligació d´aplicar retencions en les factures recau sobre autònoms i empreses que es dediquen a unes certes activitats professionals o empresarials, tal com s´especifica en la normativa fiscal vigent. En general, s´aplica a:
– Serveis prestats per professionals: advocats, metges, arquitectes, enginyers, artistes, etc.
– Lloguer d´immobles: arrenamiento de locals comercials, habitatges, etc.
– Activitats agrícoles, ramaderes i forestals: venda de productes agrícoles, ramaders o forestals.
Quan cal retenir IRPF en una factura?
Si ets un professional autònom que t´has donat d´alta en l´Impost d´activitats Econòmiques (IAE) en algun dels epígrafs vinculats amb una activitat professional o artística, has de saber que estàs obligat a retenir l´IRPF.
Així mateix, en el cas que el destinatari de la teva factura sigui un altre professional per compte propi o una empresa, també has d´aplicar l´IRPF que correspongui.
Quin és el percentatge de retenció que s´ha d´aplicar?
Com ja esmentem, durant els teus primers 3 anys d´activitat pots optar per aplicar, si estàs obligat, el 7% de l´IRPF en les teves factures.
No obstant això, una vegada que aquest temps passi, hauràs de modificar el percentatge a un 15%.
Hi ha activitats concretes que han d´aplicar un IRPF específic i diferent de l´habitual.
Un exemple són les activitats ramaderes, l´IRPF de les quals és de l´1%, o les activitats agrícoles on aquest impost no supera el 2%.
Factures a particulars, inclouen l´IRPF?
La resposta és que no. Aquelles factures en les quals li estiguis prestant un servei a un particular (per exemple, si ets fuster i li fas una taula a una persona que no és un professional ni empresa) no han d´incloure l´IRPF.
Què passa si no es reté l´IRPF quan correspon?
Si estàs obligat a retenir l´IRPF en les teves factures i no ho has fet, has de saber que et pots enfrontar a serioses sancions.
L´Agència Tributària (AEAT) pot aplicar recàrrecs d´un percentatge bastant alt, per tant, és millor fer-lo tot bé des del principi.
A més, recorda que es poden aplicar interessos de demora, per la qual cosa la quota que hauràs de pagar anirà creixent.
És possible adonar-se de l´error i esmenar-lo abans que la AEAT s´adoni?
Per descomptat que sí. Per a això, has d´emetre una factura rectificativa.
Exemple de factura amb retenció d´IRPF
Ets enginyer i acabes de donar-te d´alta en autònoms. Confeccionaràs la teva primera factura a un client pels serveis que li has prestat.
El client és una empresa espanyola, per la qual cosa la factura porta retenció d´IRPF i la faràs de la manera següent:
– Base imposable = 1.000 € (són els teus honoraris sense tenir en compte impostos)
– 21% d´IVA = 210 €
– Retenció del 7% d´IRPF = – 70 €
– Total de la factura a cobrar = 1.140 €
Si et fixes, el càlcul d´una factura amb IVA i retenció segueix sempre la mateixa tònica:
– Tant l´IVA com la retenció d´IRPF es calculen sobre la base imposable (o subtotal)
– L´IVA se suma al subtotal
– I la retenció d´IRPF es resta
I per què es resta l´IRPF de la factura? Perquè és una quantitat que avances. I com l´avances, has de restar-la de la base imposable, que és sobre la qual Hisenda calcula l´IRPF de la teva activitat.