Quins són i com afecten el teu negoci a nivell nacional, Navarra.i País Basc
TERRITORI NACIONAL
Abans d´acabar 2025, el Govern va aprovar un Reial decret llei que prorroga diverses mesures destinades a fer front a situacions de vulnerabilitat social i incorpora actuacions urgents en matèria tributària i de Seguretat Social. Entre elles, s´inclouen diferents mesures fiscals que afecten l´IRPF, l´IVA (relatiu al règim simplificat i del règim especial de l´agricultura, ramaderia i pesca), i a l´impost de societats. Et resumim a continuació tots els detalls:
Canvis en l´entrada en vigor de Verifactu
Una de les novetats fiscals de cara a l´exercici 2026 és l´ampliació del termini d´adaptació a Verifactu. Amb el marc actual, queden com a dates definitives per a l´adaptació l´1 de gener de 2027 per als contribuents de l´impost de societats i l´1 de juliol de 2027 per a la resta d´empreses i autònoms.
El nou sistema Verifactu afectarà a tots els contribuents que desenvolupin activitats econòmiques, tant si estan subjectes a IRPF com si ho estan a l´impost de societats. Es tracta d´un sistema impulsat per l´Agència Tributària que té l´objectiu la lluita contra el frau fiscal, així com impulsar la digitalització i automatització dels processos de fiscalitat empresarial.
Noves obligacions d´informació per a empreses, autònoms i entitats financeres
El Reial decret 253/2025 introdueix novetats en matèria d´informació fiscal que afectaran, des de l´1 de gener de 2026, a empreses, autònoms i entitats financeres. Encara que aquesta obligació d´informació afecta, en essència, a les entitats financeres, bancàries, de crèdit i de diners electrònics, autònoms i empresaris hauran d´extremar la cura a l´hora de mantenir al fil la seva gestió de transaccions comercials per a evitar possibles incongruències que es tradueixin en sancions, que poden arribar al 150% sobre la quantitat deixada d´ingressar.
- Pel que fa a empresaris i professionals establerts a Espanya adherits a sistemes de gestió de cobraments mitjançant targetes, es reformula l´obligació d´informació per part de les entitats “a fi d´incloure qualsevol tipus de targetes, així com els sistemes de cobrament associats a un número de telèfon mòbil”, com és el cas de Bizum.
- A més, es modifica la periodicitat del subministrament de la informació per part de les entitats respecte als comptes i sistemes de gestió de cobraments als quals es trobin adherits els empresaris i professionals, que passa de ser anual a mensual.
- Desapareix el llindar anual net de 3.000 euros en relació amb aquests cobraments. No obstant això, en relació amb els comptes, la informació de caràcter econòmic sol haurà de facilitar-se en la declaració corresponent a l´últim període mensual de cada any.
- Finalment, s´afegeix una nova obligació informativa de caràcter anual relativa a operacions realitzades amb tota mena de targetes, que es refereix al “total anual dels abonaments, càrrecs, recàrregues i retirades en efectiu i operacions de despesa en establiments, quedant excloses aquelles targetes els imports de càrrecs de les quals i d´abonaments l´any no hagin excedit de 25.000 euros.”
Nous avantatges fiscals per a pimes en l´impost de societats
L´Impost de Societats inclou en 2025-26 nous trams i beneficis fiscals per a pimes, micropimes i empreses de nova creació.
Entitats de reduïda dimensió
- Règim definitiu: 20%
- Règim transitori
- Períodes impositius que s´iniciïn dins de l´any 2025: 24%
- Períodes impositius que s´iniciïn dins de l´any 2026: 23%
- Períodes impositius que s´iniciïn dins de l´any 2027: 22%
- Períodes impositius que s´iniciïn dins de l´any 2028: 21%
Microempreses (INCN del període impositiu immediat anterior inferior a 1 milió d´euros)
- Règim definitiu
- Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 17%
- Per la part de base imposable restant, al tipus del 20%
- Règim transitori
- Períodes impositius que s´iniciïn dins de l´any 2025
- Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 21%.
- Per la part de base imposable restant, al tipus del 22%
- Períodes impositius que s´iniciïn dins de l´any 2026
- Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 19%
- Per la part de base imposable restant, al tipus del 21%
- Períodes impositius que s´iniciïn dins de l´any 2025
A més, les empreses de nova creació tindran un tipus reduït del 15% durant els dos primers exercicis amb base imposable positiva com a mesura per a incentivar l´activitat emprenedora.
Novetats en l´IRPF 2026
- De cara a l´exercici 2026 hi ha novetats quant al mètode d´estimació objectiva de l´IRPF. Tal com recull l´Ordre HAC/1425/2025, de 9 de desembre de 2025, es mantenen la quantia dels signes, índexs o mòduls, així com les instruccions d´aplicació.
- Quant a la reducció del rendiment net de mòduls aplicable a tots els contribuents que determinin el rendiment net de la seva activitat econòmica conformement al mètode d´estimació objectiva, serà del 5%. Aquesta reducció es tindrà en compte per a quantificar el rendiment net a efecte dels pagaments fraccionats.
- S´elimina l´obligació universal de presentar la declaració de la renda per a totes les persones beneficiàries de prestacions i subsidis per desocupació. D´aquesta manera, per a la presentació de l´IRPF 2025 i exercicis successius, els qui es trobin en aquesta situació només hauran de presentar la declaració si escau d´acord amb l´article 96 de la Llei 35/2006 de l´IRPF.
- En 2025 es va introduir una nova deducció en l´IRPF per a limitar la càrrega tributària que sorgeix després de la pujada del Salari Mínim Professional (SMI). Aquesta modificació, introduïda per la Llei 5/2025, permet als contribuents amb ingressos del treball per sota de determinats llindars aplicar una deducció de fins a 340 euros sobre la quota de l´impost quan els seus rendiments anuals de treball no superin uns certs límits. D´aquesta manera s´evita que els perceptors del SMI paguin IRPF o redueixin significativament la seva tributació en la declaració de la renda corresponent a l´exercici 2025.
- Des del 26 d´agost de 2025 estan exemptes totes les ajudes per danys personals concedides a les persones afectades pels incendis forestals entre el 23 de juny i el 25 d´agost de 2025. També s´inclouen les subvencions per a afectats per altres emergències de Protecció Civil.
- Entre les reformes fiscals 2026 destaca l´actualització de la imputació de les rendes immobiliàries. Amb efecte des de l´1 de gener de 2025, es fixa que el 1,1% del valor cadastral s´aplicarà només a aquells immobles situats en municipis els valors cadastrals dels quals hagin estat revisats o modificats mitjançant procediments de valoració col·lectiva que hagin entrat en vigor a partir de l´1 de gener de 2012. Per tant, els contribuents que posseeixin un habitatge d´aquestes característiques veuran afectada la seva base imposable de l´IRPF.
- Una altra de les mesures fiscals 2026 més assenyalades és la pròrroga fins al 31 de desembre de 2026 de la deducció en l´IRPF per les obres de millora de l´eficiència energètica d´habitatges.
- Per a 2026, es mantenen els llindars d´ingressos que determinen qui pot aplicar el mètode d´estimació objectiva (mòduls) de l´IRPF, excepte en el cas d´activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que compten amb els seus propis límits basats en el volum d´ingressos.
————–
COMUNITAT FORAL DE NAVARRESA
A Navarra, les empreses s´enfronten a importants canvis en la normativa tributària per a 2026. La nova normativa fiscal aprovada a Navarra introdueix canvis rellevants en impost de societats, IRPF i altres figures tributàries, amb efectes principalment des de l´1 de gener de 2026 (algunes mesures des de 2025)
La reforma fiscal introdueix major control en la tributació mínima efectiva, vincula incentius a l´ocupació i sostenibilitat, i reforça la disciplina fiscal. La planificació estratègica serà clau per a optimitzar deduccions, inversions energètiques i estructura fiscal.
L´enfocament de la reforma combina tres grans objectius:
- Incentivar l´ocupació i la igualtat
- Impulsar la sostenibilitat i la descarbonització
- Augmentar el control i la disciplina fiscal
EMPRESES – impost de societats
Tipus reduït del 25% (enfront del 28%) condicionat a:
- Manteniment de l´ocupació
- No aplicar ERTO per causes econòmiques
- No sancions greus en PRL
- Pla d´igualtat registrat
Tributació mínima efectiva
S´estableixen sòls del 13%, 11% o 10% segons tipus aplicable, limitant l´impacte de deduccions per r+D+I i cinema.
Nova deducció per descarbonització:
15% per inversions que redueixin el consum energètic ≥ 30.000 kWh/any (límit 1,5 milions €).
Mobilitat elèctrica
S´amplia la deducció a camions N2 i N3 (base màxima 150.000 €).
Nou règim per a Societats Tenidores
Deducció del 10% per a inversors en entitats que fomentin participació empresarial.
Exclusió d´incentius fiscals per a empreses condemnades per delictes de corrupció.
AUTÒNOMS I PROFESSIONALS
Estimació Directa Especial
El llindar augmenta a 250.000 € de facturació.
Reducció del límit d´aportacions a plans per a socis (4.250 €).
Canvis en deduccions per lloguer i treballo
Ampliació de trams i major control del còmput de rendes.
PARTICULARS – IRPF
- S´eleva el mínim per a no declarar a 17.000 € de rendiments del treball.
- Noves exempcions per a ajudes a modernització de flotes (fins a 20.000 €).
- Eliminació de l´exempció anterior per ajudes d´aïllament tèrmic (substituïda per règim més limitat).
- Ajustos en taula de retencions i ampliació del concepte de rendes per a accés a deduccions.
ALTRES CANVIS RELLEVANTS
- Pròrroga de l´Impost sobre el Patrimoni.
- Exempcions en ITP per a allotjaments col·laboratius de persones majors.
- Noves obligacions informatives sobre criptoactius.
- Enduriment en ajornaments i fraccionaments de deutes tributaris.
————–
PAIS BASC
Al País Basc, les empreses s´enfronten a importants canvis en la normativa tributària per als anys 2025 i 2026. Aquestes modificacions, aprovades mitjançant diverses Normes Forals en els territoris històrics de Bizkaia, Àlaba i Guipúscoa, busquen incentivar la igualtat, la sostenibilitat, l´eficiència energètica i la transparència tributària, al mateix temps que introdueixen ajustos tècnics en figures com les societats patrimonials o l´impost de societats. Vegem quines són les novetats tributàries per a empreses del País Basc.
A continuació, analitzem les novetats clau.
Nova escala de l´estalvi
Amb efectes des de l´1 de gener de 2026, es modifica l´escala progressiva de gravamen aplicable a les rendes de l´estalvi en els tres territoris històrics. La nova tarifa inclou tipus que oscil·len entre el 19% i el 28%, suposant una reducció del gravamen en els trams inferiors (fins a 50.000 euros) i un increment en els trams superiors. El tipus marginal màxim se situa en el 28% per a bases liquidables de l´estalvi superiors a 300.000 euros.
Transmissió lucrativa d´empresa familiar
Amb efectes des de l´1 de gener de 2025, s´amplia a dos anys el termini perquè el transmitent d´una empresa familiar cessament en l´exercici de funcions de direcció i deixi de percebre remuneracions per aquestes funcions. Anteriorment, el cessament havia de produir-se en el mateix moment de la transmissió. Aquest nou termini facilita un procés de successió més gradual i ordenat.
No obstant això, l´exempció per inexistència de guany patrimonial es limita ara a una única transmissió per entitat i contribuent. Per a aplicar aquest incentiu, serà obligatori declarar les dades relatives a la transmissió en la declaració de l´IRPF. Aquest canvi també es reflecteix en el règim de l´Impost sobre Donacions per a transmissions ‘inter vivos’.
Increment de l´import màxim d´indemnització exempta
A partir de l´1 de gener de 2025, s´incrementa l´import màxim exempt de tributació en les indemnitzacions per acomiadament, cessament del treballador, baixa en la cooperativa o acomiadaments col·lectius segons l´Estatut dels Treballadors. El nou límit passa de 180.000 euros a 183.600 euros. Aquesta mesura ajusta el llindar exempt conforme al cost de vida i millora la protecció del treballador.
Beneficis fiscals relacionats amb el teletreball
Amb l´objectiu de fomentar el teletreball, des de l´1 de gener de 2025, les quantitats abonades als treballadors en concepte de compensació per despeses derivades del treball a distància es consideraran retribució del treball, excepte si s´ajusten als límits establerts per conveni col·lectiu i valor de mercat. A més, el lliurament d´equips, eines i mitjans necessaris per a desenvolupar l´activitat laboral no es considerarà rendiment del treball en espècie.
Noves deduccions per a fomentar la conciliació de la vida personal i laboral
S´han introduït noves deduccions fiscals orientades al foment de la igualtat i la conciliació, que inclouen:
- Deduccions aplicables a despeses empresarials vinculades a polítiques de conciliació, com a flexibilitat horària, teletreball o serveis de cura. Per a l´aplicació de la deducció, es requereix que l´empresa desenvolupi un Pla de Conciliació.
- Deduccions per contractació de joves menors de 36 anys i dones (amb independència de la seva edat) contractats indefinidament. La deducció serà del 35% del salari anual brut de les persones contractades, amb el límit del SMI vigent en el moment de la contractació.
Aquestes deduccions podran minorar la quota de l´impost de societats.
Règim de tributació dels lloguers de les societats patrimonials
Es modifica la tributació dels rendiments immobiliaris generats per societats patrimonials, en línia amb les reformes aplicades a l´IRPF quant a l´habitatge:
- Es limita l´accés a reduccions fiscals quan els lloguers no responguin a fins econòmics reals.
- S´estableix una tributació homogènia i més exigent per a evitar l´ús instrumental de societats amb finalitats de diferiment fiscal.
Aquesta mesura impactarà especialment a aquelles societats amb renda passiva significativa derivada de l´arrendament d´immobles, sense activitat econòmica demostrable.
Deduccions reforçades en R+D+I i sostenibilitat
S´han ampliat i detallat les deduccions per r+D+I i activitats lligades a la sostenibilitat:
- S´inclouen com a deduïbles les despeses en economia circular, eficiència energètica, descarbonització i ús de matèries primeres reciclades.
- Es permet la seva aplicació tant en l´àmbit industrial com en el sector serveis, sempre que existeixin indicadors d´impacte mesurables.
- Les bases de deducció podran aplicar-se amb major flexibilitat i, en alguns casos, acumular-se o monetitzar-se.
Aquestes millores busquen alinear el sistema fiscal basc amb el Pacte Verd Europeu i els objectius de transició ecològica.
*Bizkaia, Àlaba i Guipúscoa incorporen un recàrrec addicional en el *IS que s´aplicarà a les empreses els beneficis de les quals en un exercici: excedeixin la mitjana de resultats positius dels tres períodes impositius anteriors.
Aquest nou tipus afecta únicament a l´excedent de benefici extraordinari, i es justifica per raons d´equitat fiscal i redistribució, similar als recàrrecs extraordinaris aplicats en altres països europeus.
Ajustos en la tributació de societats patrimonials i tributació mínima
S´alinea l´escala de tributació de les societats patrimonials amb les recents reformes en les rendes de l´estalvi de l´IRPF. Això implica:
- Major progressivitat en funció del volum i tipus de rendes generades.
- Eliminació d´avantatges fiscals per a estructures sense activitat econòmica real.
A més, s´estableix una tributació mínima efectiva per a entitats amb el tipus general del *IS, limitant la reducció excessiva de la quota mitjançant deduccions o beneficis fiscals. Amb això, les Hisendes Forals busquen garantir una tributació mínima efectiva, alineada amb els estàndard OCDE i la fiscalitat internacional justa.
Reducció en transmissions inter vivos d´empreses
S´amplia a dos anys el termini perquè el donant cessi en les seves funcions de direcció i deixi de percebre remuneració després de la donació. Aquest canvi aplica a partir d´abril-maig de 2025 segons el territori i harmonitza amb la reforma de l´IRPF en transmissions lucratives.
Donacions en metàl·lic entre familiars per a compra d´habitatge
S´aprova una exempció en el ISD per a donacions monetàries de fins a 30.000 euros, entre familiars fins al tercer grau, destinades a l´adquisició de l´habitatge habitual per part de contribuents menors de 36 anys. Aquesta mesura té com a objectiu facilitar l´accés a l´habitatge a joves en tot el País Basc.