Estalvia impostos?
Una societat hòlding és, bàsicament, una empresa la funció principal de la qual és tenir i gestionar participacions en altres societats.
És a dir, no es dedica tant a vendre productes o prestar serveis directament, sinó a dirigir i coordinar un grup d´empreses i actius.
En la pràctica sol ser una SL o SA que:
– Té participacions en una o diverses societats operatives.
– Pot agrupar també immobles, inversions financeres o altres actius de la família o del grup.
– Participa en les decisions estratègiques importants: entrada o sortida de socis, compres i vendes d´empreses, finançament del grup, etc.
L´Agència Tributària mira amb lupa que existeixi activitat real de direcció i gestió, amb una certa estructura, mitjans i presa de decisions.
Revisa que existeixin motius econòmics vàlids i que tot tingui sentit.
Tot tributa al 1´25%?
L´article 21 de la Llei de l´Impost de societats permet una exempció del 95% en els dividends i en determinades plusvàlues que una societat percep de les seves participades, quan es compleixen uns certs requisits (participació mínima, període de tinença, etc.).
En quedar només un 5% subjecte a tributació al tipus general (normalment el 25%, encara que depèn), el tipus efectiu sobre aquests dividends ronda el famós 1,25%.
Aquest estalvi es dona dins del món societari. Si més endavant aquests diners es reparteixen a la persona física via dividends, tornaran a passar per l´IRPF de l´estalvi.
Per tant, una hòlding no fa desaparèixer els impostos.
El que permet és reduir la doble imposició i ajornar la tributació, sempre que mantinguis els beneficis dins del grup societari i els vagis reinvertint.
Avantatges fiscals més habituals d´una hòlding
Quan l´estructura està ben pensada i respon a una realitat econòmica, una hòlding pot aportar avantatges interessants.
Dividends i plusvàlues
– Dividends entre filials i hòlding: si compleixes els requisits de l´art. 21 LIS, el 95% dels dividends que rep la societat hòlding pot quedar exempt en l´Impost de societats.
– Venda de participacions: les plusvàlues per vendre filials o determinades participacions també poden beneficiar-se d´aquesta exempció del 95%. Això és molt rellevant quan penses en una possible venda futura o reorganització del grup.
Reorganitzar sense pagar per les plusvàlues
Crear una societat hòlding, o reordenar un grup, gairebé sempre implica:
– Aportar participacions a la nova societat matriu.
– Fer fusions, escissions, bescanvis de valors…
El règim especial de fusions, escissions, aportacions d´actius i bescanvi de valors (FEAC) de la LIS permet:
– Que aquestes operacions es facin amb neutralitat fiscal:
o No es tributa en aquest moment per les plusvàlues latents.
o Es conserven valors i antiguitats, de manera que la tributació es difereix a futur.
– A canvi, la norma exigeix que existeixin motius econòmics vàlids: racionalitzar l´estructura, separar activitats i riscos, facilitar la successió, millorar el finançament, etc.
No n´hi ha prou que “surtin menys impostos”.
En la pràctica, quan constituïm una societat hòlding sobre societats ja existents, l´habitual és recórrer a bescanvi de valors o aportació no dinerària de participacions.
Empresa familiar
La societat hòlding pot ser un bon aliat si:
– Es compleixen els requisits per a l´exempció en l´Impost sobre el Patrimoni (IP) sobre participacions empresarials.
– Es vol accedir a les reduccions importants en l´Impost sobre Successions i Donacions (ISD) en la transmissió d´aquestes participacions (en moltes comunitats, del 95% o fins i tot més).
En una societat hòlding, l´exempció sol referir-se als actius afectes a l´activitat econòmica, no a qualsevol inversió.
La composició del balanç i la realitat de l´activitat són determinants.
Altres avantatges fiscals
Depenent de la grandària del grup, també es pot valorar:
– La possibilitat d´acollir-se al règim de consolidació fiscal, per a tributar com a grup i compensar pèrdues i beneficis entre societats.
– Una certa simplificació en IVA i altres obligacions quan es donen els requisits per a operar com a grup a aquests efectes.
Quan convé crear una societat hòlding
1. Ja existeixen diverses societats (operatives, patrimonials, immobiliàries…) o les crearàs en breu.
2. La teva empresa genera beneficis que no necessites portar-te cada any al teu compte personal i et planteges reinvertir en noves activitats, immobles o altres projectes.
3. Vols reduir la doble imposició entre societats i socis, deixant treballar els diners dins del grup.
4. Cerques protegir actius clau (per exemple, immobles, marca o cartera de clients) separant-los de l´activitat de major risc.
5. Estàs pensant en la successió empresarial o a ordenar el patrimoni familiar de cara a la següent generació.
6. No descartes un escenari de venda o entrada de socis a mitjà termini i vols tenir la casa ordenada abans que arribi el moment.