Com es declara?
El teu client et paga una part del treball abans que hagis acabat el servei o lliurat el producte? Aquesta bestreta pot tenir efectes fiscals des del mateix moment en què la cobres.
Demanar un pagament per avançat és habitual entre autònoms i empreses, sobretot quan cal comprar materials, reservar temps de treball o reduir el risc d’impagament.
Però cobrar una bestreta no significa únicament rebre els diners. Quan existeix obligació de facturació, aquest pagament s’ha de documentar correctament i pot provocar la meritació de l’IVA abans que l’operació s’hagi completat.
Per això, convé saber com emetre una factura de bestreta, quin IVA aplicar, quan s’ha de declarar i com reflectir després aquesta bestreta a la factura final.
Què és una factura de bestreta?
Quan un client lliura una quantitat abans de rebre el producte o abans que finalitzi la prestació del servei, ens trobem davant d’un pagament anticipat o bestreta.
Si existeix obligació d’emetre factura, aquest pagament s’ha de documentar amb la factura corresponent. Tot i que se sol parlar de factura de bestreta, no és una classe de factura totalment diferent de la factura ordinària. La seva particularitat és que reflecteix una quantitat cobrada abans que l’operació s’hagi dut a terme completament.
Quan s’ha d’emetre una factura de bestreta?
El Reglament que regula les obligacions de facturació preveu l’obligació d’expedir factura també respecte de determinats pagaments rebuts abans de realitzar les operacions.
Quan existeixi obligació de facturar i es rebi un pagament anticipat abans d’executar l’operació, caldrà documentar aquesta bestreta mitjançant la factura corresponent, llevat de les excepcions previstes en la normativa.
És important diferenciar el moment del cobrament, que pot determinar la meritació de l’IVA, del termini per expedir la factura, que es regeix pel Reglament de facturació.
Sol·licitar una bestreta pot ser especialment útil per disminuir el risc econòmic derivat d’un possible impagament.
Com es fa una factura de bestreta?
Una factura que documenta una bestreta ha de complir els requisits generals exigits a les factures. Entre altres dades, ha d’incloure:
- Número i, si escau, sèrie de la factura.
- Data d’expedició.
- Nom i cognoms o raó social de qui emet la factura i de la persona o empresa destinatària.
- NIF quan sigui exigible.
- Domicili en els casos previstos per la normativa.
- Descripció de l’operació.
- Base imposable.
- Tipus impositiu d’IVA aplicable, quan correspongui.
- Quota tributària repercutida.
- Import total.
A més, és aconsellable que en la descripció s’identifiqui clarament que la quantitat correspon a la bestreta d’una operació concreta. La numeració de les factures dins de cada sèrie ha de ser correlativa.
Com s’aplica l’IVA en una factura de bestreta?
En les operacions subjectes a gravamen que donen lloc a pagaments anticipats anteriors a la realització del fet imposable, l’impost es merita en el moment del cobrament total o parcial, pels imports efectivament percebuts.
Això vol dir que no sempre has d’esperar a acabar el treball per declarar l’IVA corresponent als diners que ja has rebut.
Ara bé, això no significa que totes les bestretes portin sempre IVA/IGIC. Caldrà comprovar si l’operació està subjecta a l’impost, si n’està exempta o si resulta aplicable un altre tipus impositiu o alguna regla especial.
Una factura de bestreta porta retenció d’IRPF?
No sempre. Cobrar una bestreta no implica automàticament que la factura hagi d’incloure retenció d’IRPF.
Caldrà analitzar quina activitat es realitza, qui paga i si aquest rendiment està sotmès a retenció d’acord amb la normativa de l’IRPF.
Quan correspongui aplicar retenció, aquesta no s’afegeix a l’import de la factura, sinó que es descompta de la quantitat que ha de pagar el client. A més, el pagador haurà de complir les obligacions que corresponguin.
Per tant, no totes les factures emeses per persones autònomes inclouen retenció d’IRPF.
Com es declara una factura de bestreta?
En matèria d’IVA o IGIC, el que és rellevant és determinar quan es produeix la meritació de l’impost.
Quan es rep un pagament anticipat corresponent a una operació subjecta a IVA o IGIC, l’impost es merita, amb caràcter general, en el moment del cobrament de la bestreta i per la quantitat efectivament rebuda.
Per tant, l’IVA o IGIC meritat per aquesta bestreta s’ha d’incloure en l’autoliquidació del període en què s’hagi produït el cobrament.
Això significa que no n’hi ha prou amb mirar únicament la data d’emissió de la factura per saber quan declarar-lo. En els pagaments anticipats, el moment del cobrament és, amb caràcter general, el que determina la meritació de l’impost.
Com fer la factura final després de cobrar una bestreta?
Quan es lliura el producte o es finalitza el servei, cal documentar correctament l’operació tenint en compte la bestreta ja facturada i cobrada.
És essencial evitar tornar a repercutir IVA o IGIC sobre una quantitat per la qual l’impost ja es va meritar en rebre la bestreta. L’impost corresponent a aquesta part es merita en el moment en què es cobra el pagament anticipat.
Un cop completat el servei, caldrà reflectir adequadament l’import total de l’operació i descomptar la bestreta prèviament facturada, de manera que no es torni a repercutir l’impost sobre aquesta mateixa quantitat.
És el mateix una factura de bestreta que una factura proforma?
No. I convé no confondre tots dos documents.
La factura proforma és un document informatiu o comercial que es pot utilitzar per detallar les condicions d’una operació futura, però no substitueix la factura que s’ha d’emetre quan existeix obligació de facturació.
La factura que documenta una bestreta, en canvi, sí que té efectes fiscals i acredita un pagament que ja s’ha rebut.
Per tant, enviar una factura proforma abans d’iniciar un projecte no substitueix l’obligació de documentar correctament la bestreta quan es cobra.
És el mateix una factura de bestreta que anticipar el cobrament d’una factura?
No. Tot i que les expressions s’assemblin, es refereixen a operacions diferents. En una factura de bestreta, el client lliura una quantitat abans que l’operació estigui acabada.
En canvi, la bestreta o finançament de factures sol partir d’una factura ja emesa el cobrament de la qual està pendent.
Per tant:
- Factura de bestreta: el client avança una part del pagament.
- Bestreta d’una factura: s’avança el cobrament d’un dret de crèdit que ja existeix.
Les factures de bestreta hauran de ser electròniques?
La implantació obligatòria de la factura electrònica entre empresaris i professionals també s’haurà de tenir en compte a l’hora de gestionar bestretes.
El 2026 s’ha aprovat el Reial decret 238/2026, que desplega el sistema de facturació electrònica entre empresaris i professionals previst per la Llei 18/2022, de creació i creixement d’empreses.
Quan aquesta obligació sigui exigible i l’operació entri dins del seu àmbit d’aplicació, una factura que documenti una bestreta no en quedarà exclosa simplement perquè es tracti d’un pagament anticipat.
Tanmateix, no s’ha de confondre l’aprovació del desplegament reglamentari amb l’aplicació immediata i generalitzada de l’obligació a totes les persones autònomes.
La implantació està subjecta a terminis i condicions específiques, per la qual cosa empreses i professionals hauran de comprovar des de quan els resulta realment exigible.
Per això, és recomanable començar a revisar si els sistemes i programes de facturació utilitzats pel negoci estan preparats per adaptar-se al nou model de factura electrònica B2B.
L’obligació afecta les factures corresponents a operacions incloses dins de l’àmbit d’aplicació del nou sistema B2B. Per tant, no es pot afirmar que qualsevol factura de bestreta s’hagi d’emetre electrònicament en tots els casos.
Cobrar una part del treball per avançat pot ser una eina útil per millorar la liquiditat i reduir el risc financer d’autònoms i empreses. Però no oblidis que la bestreta també produeix conseqüències fiscals.