Declaració informativa sobre béns i drets situats a l’estranger
El Model 720 és una declaració informativa mitjançant la qual determinats obligats tributaris han de comunicar a l’Agència Tributària la titularitat, representació o disponibilitat sobre determinats béns i drets situats a l’estranger, estructurats en tres blocs d’informació.
Han de presentar-ho totes les persones físiques o jurídiques que resideixin en territori espanyol (inclosos els territoris forals) que siguin titulars, beneficiaris o autoritzats sobre béns i drets situats a l’estranger.
Com qualsevol declaració o model, el seu objectiu principal és informar les Administracions Públiques sobre béns localitzats fora d’Espanya. Més específicament, el model 720 informa sobre tres blocs:
- Valors (com les accions), assegurances i rendes dipositades a l’estranger.
- Béns immobles i drets sobre béns immobles situats a l’estranger.
- Comptes en entitats bancàries situades a l’estranger.
Existeix obligació d’informar quan se superi el límit dels 50.000 euros (i no concorri cap de les altres excepcions a l’obligació de declarar) amb independència del nombre de titulars sobre aquest. A més, s’informarà també dels saldos totals sense prorratejar, indicant el percentatge de participació.
Quan es presenta el Model 720?
Termini general: entre l’1 de gener i el 31 de març de l’any següent a aquell al qual es refereixi la informació declarada.
Qui estan obligats a presentar el Model 720?
Amb caràcter general, estan obligats a presentar el model 720:
- Persones físiques i jurídiques residents a Espanya.
- Establiments permanents a Espanya de persones físiques/jurídiques no residents.
- Entitats del 35.4 LGT (herències jacents, comunitats de béns).
A més, l’obligació pot néixer no sols per ser titular, sinó també per ostentar determinades posicions respecte del bé o dret (p. ex., representant, autoritzat, beneficiari o titular real, segons correspongui).
Béns i drets objecte d’informació
El model 720 agrupa la informació en tres categories diferenciades, que han d’analitzar-se de manera independent:
- Comptes en entitats financeres situades a l’estranger.
- Valors, drets, assegurances i rendes situats, dipositats, gestionats o obtinguts a l’estranger (incloent, entre altres, valors representatius de participació en entitats, cessió a tercers de capitals propis, assegurances de vida/invalidesa amb asseguradora estrangera i rendes temporals o vitalícies derivades del lliurament de capital a entitats situades a l’estranger).
- Béns immobles i drets sobre béns immobles situats a l’estranger.
Quan es presenta per primera vegada?
La declaració es presenta per primera vegada quan, en qualsevol dels tres blocs, se supera el límit conjunt de 50.000 € corresponent a aquest bloc (cada bloc es valora i es controla per separat).
Presentacions posteriors: quan ha de tornar a presentar-se
Una vegada presentada la primera declaració del Model 720 respecte d’una o diverses de les obligacions d’informació contingudes en aquest, solament s’haurà de tornar a presentar el Model, quan en relació amb una o diverses d’aquestes obligacions es produeixi un increment del límit conjunt establert per a cada bloc d’informació superior a 20.000 euros respecte del qual es va determinar en la presentació de l’última declaració.
Com es presenta el Model 720?
Aquesta declaració es presenta exclusivament per via telemàtica. Per a poder presentar el Model 720 és imprescindible tenir un Certificat Digital o qualsevol altra forma d’identificació electrònica segura acceptada per la AEAT.
Exempcions en la presentació del Model 720
Per regla general, no s’ha de presentar el Model 720 quan no se superin els 50.000 € de valor en cap dels blocs de la declaració. Si en qualsevol d’ells, ja sigui individual o col·lectivament (per exemple, en cas de cotitularidad de comptes o immobles) se superen els 50.000 €, llavors persisteix l’obligació de presentar.
Tampoc, quan tractant-se d’una persona jurídica, aquests actius es trobin reflectits en la comptabilitat d’aquesta, sempre que es trobin degudament identificats i individualitzats. Aquesta exempció exonera al titular (persona jurídica), però no als autoritzats, apoderats, responsables…
Per tant, aquesta exempció eximeix a les persones jurídiques de l’obligació de declarar el Model 720, sempre que els actius es trobin reflectits en la seva comptabilitat de manera correcta.
Com sé si haig de presentar el model 720 a Hisenda?
Com hem vist anteriorment, existeix obligació d’informar quan se superi el límit dels 50.000 euros (i no concorri cap de les excepcions) amb independència del nombre de titulars sobre aquest. Si compleixes amb aquest requisit, hauràs de presentar aquest model davant Hisenda.
També, destacar que només estaràs obligat a tornar a presentar el model 720 quan: Tancaments un compte o hi hagi un increment del valor dels teus béns.
Què passa si no ho presento?
Les multes es divideixen principalment en dos tipus:
- Multa sense que Hisenda t’emetí un requeriment:
- Import: 10 euros per cada dada o conjunt de dades.
- Mínim: 150 euros.
- Màxim: 10.000 euros.
- Multa si Hisenda t’emet un requeriment:
- Import: 20 euros per cada dada o conjunt de dades.
- Mínim: 300 euros.
- Màxim: 20.000 euros.