El Impuesto sobre Sociedades es el principal tributo al que deben hacer frente las empresas y se aplica, en general, al rendimiento obtenido por sociedades y otras entidades jur\u00eddicas durante cada ejercicio, que suele coincidir con el a\u00f1o natural.<\/p>\n\n
Conoce las novedades del Impuesto sobre Sociedades 2025-2026 con el detalle de cu\u00e1les son los cambios de cada ejercicio.<\/p>\n\n
El Impuesto de Sociedades es un tributo que se aplica a las sociedades mercantiles y entidades jur\u00eddicas ubicadas en Espa\u00f1a. Afecta a los beneficios obtenidos durante cada ejercicio fiscal, si bien debe presentarse tambi\u00e9n cuando no exista beneficio, as\u00ed como en caso de que la entidad se encuentre en proceso de concurso de acreedores o en fase de liquidaci\u00f3n.<\/p>\n\n
La base imponible de este impuesto est\u00e1 formada por el beneficio contable de la empresa durante un ejercicio. Es posible compensar las bases imponibles negativas de ejercicios previos, con algunos l\u00edmites.<\/p>\n\n
Su regulaci\u00f3n la encontramos en la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y el Real Decreto 634\/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n\n
Este tributo se caracteriza por:<\/p>\n
El Impuesto sobre Sociedades es una obligaci\u00f3n fiscal para las siguientes entidades:<\/p>\n
La declaraci\u00f3n del Impuesto de Sociedades debe realizarse dentro de los 25 d\u00edas naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusi\u00f3n del per\u00edodo impositivo. En el caso del ejercicio de 2025, la fecha tope para presentar el Impuesto de Sociedades es el 25 de julio de 2026.<\/p>\n\n
Cuando el periodo impositivo de la entidad no coincida con el a\u00f1o natural, se aplicar\u00e1 la misma regla que en el caso anterior. Siempre que se produzca un cambio en el r\u00e9gimen tributario de la empresa, as\u00ed como cuando cambie su forma jur\u00eddica, cambie su residencia al extranjero o desaparezca la entidad, se cerrar\u00e1 un periodo impositivo.<\/p>\n\n
Ten en cuenta que el periodo impositivo finalizar\u00e1 en caso de que la empresa o entidad desaparezca, as\u00ed como cuando cambie su forma jur\u00eddica, de forma que deje de estar sujeta a este tributo o se modifique su r\u00e9gimen tributario.<\/p>\n\n
En 2026, el tipo general del Impuesto sobre Sociedades sigue siendo del 25 %.<\/p>\n\n
Para las pymes cuya cifra de negocio se sit\u00faa entre 1 y 10 millones de euros, se aplica un tipo reducido del 23 % en el r\u00e9gimen transitorio de este a\u00f1o.<\/p>\n\n
Las microempresas con ingresos inferiores a un mill\u00f3n de euros tributan mediante una escala progresiva: los primeros 50.000 \u20ac al 19 % y el resto al 21 %.<\/p>\n\n
Las entidades de nueva creaci\u00f3n y las empresas emergentes mantienen un tipo del 15 % durante el primer per\u00edodo con base imponible positiva y el siguiente.<\/p>\n\n
Las cooperativas fiscalmente protegidas tributan por sus resultados cooperativos a tipos reducidos que pueden situarse en torno al 20 %.<\/p>\n\n
Por su parte, las entidades sin fines lucrativos acogidas a la Ley 49\/2002 tributan al 10 %, mientras que los fondos y sociedades de inversi\u00f3n regulados por la normativa espec\u00edfica aplican un tipo del 1 %.<\/p>\n\n
Con efectos desde 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones que afectan al Impuesto sobre Sociedades:<\/p>\n\nReserva de Capitalizaci\u00f3n:<\/strong>\n\n En primer lugar cabe destacar el aumento del porcentaje de reducci\u00f3n sobre la base imponible que se aplica sobre el incremento de los fondos propios, pasando a ser con car\u00e1cter general, del 20 %. No obstante dicho porcentaje podr\u00e1 incrementarse en funci\u00f3n del aumento de la plantilla media de la sociedad siempre que se mantenga el incremento durante un plazo de 3 a\u00f1os desde el cierre del per\u00edodo impositivo al que corresponda la reducci\u00f3n.<\/p>\n\n Los porcentajes de reducci\u00f3n incrementados ser\u00e1n:<\/p>\n En segundo lugar tambi\u00e9n se producen cambios en el l\u00edmite de reducci\u00f3n de la Base Imponible que en general se rige por los siguientes criterios:<\/p>\n En caso de que la base imponible resulte insuficiente para aplicar la reducci\u00f3n, las cantidades que queden pendientes podr\u00e1n aplicarse en los per\u00edodos impositivos que finalicen dentro de los dos a\u00f1os inmediatos al cierre del per\u00edodo en el que se gener\u00f3 el derecho a dicha reducci\u00f3n. Esta aplicaci\u00f3n se realizar\u00e1 junto con la reducci\u00f3n que, en su caso, corresponda en el per\u00edodo impositivo respectivo y estar\u00e1 limitada al 10 % de la base imponible positiva del per\u00edodo, calculada antes de esta reducci\u00f3n, antes de la integraci\u00f3n prevista en el apartado 12 del art\u00edculo 11 de la LIS y antes de la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas.<\/p>\n\nReducci\u00f3n de los tipos de gravamen para microempresas, ERD y cooperativas:<\/strong>\n\n La Ley 7\/2024 regula la aplicaci\u00f3n progresiva de los nuevos tipos generales de gravamen para microempresas y entidades de dimensi\u00f3n reducida. De acuerdo con esta disposici\u00f3n, la reducci\u00f3n de los tipos se implementar\u00e1 de manera progresiva en los pr\u00f3ximos ejercicios, afectando de este modo en 2026.<\/p>\n\nEmpresas de dimensi\u00f3n reducida (cifra de negocios < 10 millones de euros en el ejercicio anterior):<\/strong>\n\n Novedades, tipos y plazos El Impuesto sobre Sociedades es el principal tributo al que deben hacer frente las empresas y se aplica, en general, al rendimiento obtenido por sociedades y…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":10860,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[124],"tags":[],"class_list":["post-10859","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-bloges"],"yoast_head":"\n\n
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\n \n Per\u00edodo impositivo<\/th>\n Tipo de gravamen<\/th>\n <\/tr>\n <\/thead>\n \n Antes del 01\/01\/2025<\/td>\n 25% (general)<\/td>\n <\/tr>\n \n 2025<\/td>\n 24%<\/td>\n <\/tr>\n \n 2026<\/td>\n 23%<\/td>\n <\/tr>\n \n 2027<\/td>\n 22%<\/td>\n <\/tr>\n \n 2028<\/td>\n 21%<\/td>\n <\/tr>\n \n Desde 01\/01\/2029<\/td>\n 20%<\/td>\n <\/tr>\n <\/tbody>\n<\/table>\n\nMicroempresas (cifra de negocios < 1 mill\u00f3n de euros en el ejercicio anterior):<\/strong>\n\n \n \n
\n \n Per\u00edodo impositivo<\/th>\n Primeros 50.000 euros<\/th>\n Resto base imponible<\/th>\n <\/tr>\n <\/thead>\n \n Antes del 01\/01\/2025<\/td>\n –<\/td>\n 23%<\/td>\n <\/tr>\n \n 2025<\/td>\n 21%<\/td>\n 22%<\/td>\n <\/tr>\n \n 2026<\/td>\n 19%<\/td>\n 21%<\/td>\n <\/tr>\n \n Desde 01\/01\/2027<\/td>\n 17%<\/td>\n 20%<\/td>\n <\/tr>\n <\/tbody>\n<\/table>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"